Причем, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключенные до 01.01.2019.
В то же время стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Предоплата получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2018 году, отгрузка в 2019 году
В случае если предварительная оплата по сделке получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118.
После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.
В случае, если по соглашению сторон покупатель производит до 31.12.2018 включительно доплату НДС в размере 2%, то такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118.
В случае если предварительная оплата по сделке получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118.
После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.
В случае, если по соглашению сторон покупатель производит до 31.12.2018 включительно доплату НДС в размере 2%, то такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118.
В случае если предварительная оплата по сделке получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118.
После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.
В случае, если по соглашению сторон покупатель производит до 31.12.2018 включительно доплату НДС в размере 2%, то такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118.
В случае если предварительная оплата в по сделке получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118. После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.
В случае, если по соглашению сторон покупатель производит с 01.01.2019 доплату НДС в размере 2%, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует признавать доплатой суммы налога.
Поэтому, продавцу при получении доплаты НДС в размере 2% следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.
Автор: Васильева Дана